【政策解讀】關(guān)于《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》的政策解讀　　為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于減稅降費的決策部署，進一步優(yōu)化納稅服務(wù)，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局制發(fā)《國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局關(guān)于明確增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》，現(xiàn)將公告解讀如下：　　一、廣東省增值稅納稅人辦理增值稅納稅申報有什么要求？　　我省增值稅納稅人（以下簡稱“納稅人”）應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第15號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第13號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第27號）等規(guī)定進行增值稅納稅申報?！　叶悇?wù)總局對部分行業(yè)或范圍的納稅人（如屬于農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點行業(yè)、從事成品油銷售業(yè)務(wù)、從事機動車生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)、匯總納稅等企業(yè)，下同）的增值稅納稅申報事項做出特殊規(guī)定的，納稅人還應(yīng)按國家稅務(wù)總局的相關(guān)要求進行增值稅納稅申報?！　《⒓{稅申報必報資料的具體要求是什么？　?。ㄒ唬┍竟婷鞔_了增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅納稅必報資料要求，一般納稅人的必報資料包括1張主表5張附表，小規(guī)模納稅人必報資料包括1張主表2張附表。　　--增值稅一般納稅人納稅申報必報資料包括：　　1.《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》?！　?.《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）?！　?.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細(xì)）?！　?.《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）?！　?.《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）。　　6.《增值稅減免稅申報明細(xì)表》。　　--增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報必報資料包括：　　1.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》。　　2.《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》。　　3.《增值稅減免稅申報明細(xì)表》?！　叶悇?wù)總局對增值稅納稅必報資料進行增加、刪除、修改的，按國家稅務(wù)總局最新規(guī)定執(zhí)行。國家稅務(wù)總局對部分行業(yè)或范圍的納稅人的增值稅納稅申報必報資料有特殊規(guī)定的，納稅人還應(yīng)按國家稅務(wù)總局的要求填報相關(guān)資料。　?。ǘ┍貓筚Y料應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送。必報資料的報送方式根據(jù)納稅人的申報方式確定：實行實名制管理的納稅人使用廣東省電子稅務(wù)局辦理增值稅納稅申報的，免于報送紙質(zhì)必報資料；納稅人到辦稅服務(wù)廳申報的，應(yīng)在納稅申報期內(nèi)，將紙質(zhì)必報資料報送主管稅務(wù)機關(guān)?！　⌒枰f明的是，除了直接登錄廣東省電子稅務(wù)局申報外，實行實名制管理的納稅人通過廣東稅務(wù)微信公眾號、廣東稅務(wù)APP、廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)、自助辦稅終端等方式進行申報也屬于使用廣東省電子稅務(wù)局申報，免于報送紙質(zhì)必報資料，納稅人對電子資料的真實性以及與留存?zhèn)洳榧堎|(zhì)資料的一致性負(fù)責(zé)?！　∪⒓{稅申報備查資料的具體要求是什么？　　我省納稅申報備查資料包括9大類：　　1.已開具的稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)?！　?.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。　　3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。　　4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件?！　?.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。　　6.符合抵扣條件的旅客運輸扣稅憑證及其清單，橋、閘通行費扣稅憑證及其清單?！　?.納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。　　8.納稅人提供建筑服務(wù)、銷售不動產(chǎn)、出租不動產(chǎn)按規(guī)定預(yù)征繳納增值稅后，用于抵減應(yīng)納稅額的預(yù)繳稅款的完稅憑證及其清單。　　9.稅務(wù)機關(guān)出具的準(zhǔn)予抵扣進項稅額的稅務(wù)文書。“稅務(wù)機關(guān)出具的準(zhǔn)予抵扣進項稅額的稅務(wù)文書”是指稅務(wù)機關(guān)出具的允許抵扣的逾期增值稅扣稅憑證、未按期申報抵扣增值稅扣稅憑證、異常抵扣憑證的稅務(wù)事項通知書，出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明等稅務(wù)文書?！　⌒枰f明的是，《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2016年第9號）第二條第一款中的《完稅憑證抵扣（減）清單》《服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目清單》不再作為必報資料報送，改為備查資料管理。納稅申報備查資料不需報送?！　∷?、納稅人如何對納稅申報資料進行管理？　　納稅人在辦理納稅申報后，應(yīng)對納稅申報必報資料和在生產(chǎn)經(jīng)營過程中涉及到的備查資料按照《會計檔案管理辦法》（中華人民共和國財政部 國家檔案局令第79號）要求進行歸檔管理，以備稅務(wù)機關(guān)檢查?！　∥濉⒓{稅人如何下載申報軟件系統(tǒng)和查詢信息？　　納稅人可使用廣東省電子稅務(wù)局各渠道（含廣東省電子稅務(wù)局網(wǎng)頁端、廣東稅務(wù)微信公眾號、廣東稅務(wù)APP、廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)、自助辦稅終端）辦理增值稅納稅申報，并可以通過國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局門戶網(wǎng)站下載增值稅納稅申報軟件，具體路徑為廣東省稅務(wù)局門戶網(wǎng)或廣東省電子稅務(wù)局（www.etax-gd.gov.cn）納稅服務(wù)-下載服務(wù)-軟件下載。增值稅一般納稅人可下載“廣東企業(yè)電子申報管理系統(tǒng)”辦理增值稅一般納稅人申報?！　【唧w《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》及其附列資料、《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》及其附列資料的樣式和填表說明可在國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局網(wǎng)站查詢?！　×?、本公告什么時候生效？　　本公告的生效時間為2019年5月1日，并同時廢止《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點后增值稅納稅申報有關(guān)事項的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2016年第9號）。